中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：交易性金融資產(chǎn)（2022.05.23）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2022/05/23 09:31:02　字體：大小

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單選題

丁公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年1月1日首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為按公允價(jià)值計(jì)量。該短期投資2×18年年末賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，變更日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為580萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。則丁公司2×19年不正確的會(huì)計(jì)處理是（　）。

A、按會(huì)計(jì)政策變更處理

B、變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬(wàn)元

C、變更日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

D、變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益20萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

變更日應(yīng)調(diào)增期初留存收益=（580－560）×（1－25%）＝15（萬(wàn)元）變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元，賬面價(jià)值為580萬(wàn)元（同公允價(jià)值），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（580－560）×25%＝5（萬(wàn)元）借：交易性金融資產(chǎn)——成本580　　貸：短期投資560　　　　遞延所得稅負(fù)債5　　　　盈余公積1.5　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)13.5

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