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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：固定資產(chǎn)賬面價值（2023.01.30）
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單選題
甲公司是乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%。2×18年6月15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給乙公司，售價為150萬元（不考慮相關(guān)稅費），銷售成本為100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)，當日投入使用，按5年的期限采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2×19年年末合并資產(chǎn)負債表時，應調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目的金額為（ ）萬元。
A、50
B、10
C、－35
D、－40
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
2×19年末乙公司個別報表固定資產(chǎn)賬面價值＝150－150/5×1.5＝105（萬元）；合并報表認可的固定資產(chǎn)賬面價值＝100－100/5×1.5＝70（萬元），因此應調(diào)整固定資產(chǎn)項目金額＝70－105＝－35（萬元）。
相關(guān)抵銷分錄如下：
2×18年的抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入 150
貸：營業(yè)成本 100
固定資產(chǎn)——原價 50
2×18年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊＝50/5×6/12＝5（萬元）：
借：固定資產(chǎn)——累計折舊5
貸：管理費用 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25[（50－5）×25%]
貸：所得稅費用 11.25
2×19年的抵銷分錄為：
借：未分配利潤——年初 50
貸：固定資產(chǎn)——原價 50
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 5（50/5×6/12）
貸：未分配利潤——年初 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25
貸：未分配利潤——年初 11.25
2×19年由于內(nèi)部交易中包含未實現(xiàn)利潤而多計提的折舊＝50/5＝10（萬元）：
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 10
貸：管理費用 10
借：所得稅費用 2.5（10×25%）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
所以，在編制2×19年的合并報表中應該調(diào)整“固定資產(chǎn)”項目的金額＝－50＋5＋10＝－35（萬元）。
中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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