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2022年中級會計實務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅（3）
距離2022年中級會計考試越來越近，現(xiàn)階段正是需要各位考生大量刷題的時候，網(wǎng)校為大家精選了100道中級會計實務(wù)典型例題，趕快練習(xí)起來吧！
【多選題】2022年中級會計實務(wù)精選典型例題100道——遞延所得稅
M公司是N公司的母公司，2×18年M公司銷售一批商品給N公司，售價為80萬元，成本為60萬元。N公司購入后當作存貨核算，當期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，M公司2×18年末編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄有（?。?。
A.借：營業(yè)收入80
貸：營業(yè)成本 80
B.借：營業(yè)成本20
貸：存貨20
C.借：存貨14
貸：資產(chǎn)減值損失14
D.借：所得稅費用1.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.5
【正確答案】ABC
【答案解析】選項C，N公司個別財務(wù)報表中存貨期末成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，計提資產(chǎn)減值損失14萬元，集團角度存貨期末成本為60萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，未發(fā)生減值，因此需抵銷個別財務(wù)報表中確認的資產(chǎn)減值損失。
選項D，正確分錄應(yīng)是：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5
貸：所得稅費用 1.5
個別財務(wù)報表中因計提減值，確認遞延所得稅資產(chǎn)3.5萬元（14×25%），集團角度期末存貨賬面價值為60萬元，計稅基礎(chǔ)＝售價80×剩余存貨100%＝80（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元（20×25%），因此合并財務(wù)報表中需補確認遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元（5－3.5）。
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