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2016年注冊會計師《審計》預習：了解內部控制
2016年注冊會計師備考已經開始，目前處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網校依據2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第七章 風險評估
知識點：了解內部控制
1.對內部控制了解的深度
注冊會計師對內部控制了解，包括評價控制的“設計”，并確定其是否“得到執行”，但不包括對控制是否“得到一貫執行的測試”（控制測試）。
2.了解內部控制的程序——獲取控制設計和執行的審計證據
（1）“詢問”被審計單位的人員；
（2）“觀察”特定控制的運用；
（3）“檢查”文件和報告；
（4）“追蹤”交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。
3.了解內部控制與測試控制運行有效性的關系
注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執行。如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執行。
了解內部控制，在于確定內部控制設計是否合理和是否得到執行，從而確定是否依賴內部控制及控制測試。
控制測試，在于確定內部控制運行是否有效，從而確定實質性程序的性質、時間和范圍。
一般情況下了解內部控制并“不能取代”控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的“自動化控制”，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。
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