2014年注冊會計師專業階段考試大綱《審計》

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來源: 中國注冊會計師協會編輯： 2014/03/18 11:54:47　字體：大小

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　　一、測試目標

　　本科目主要測試考生的下列能力：

　　1．掌握審計基本原理，包括審計概述、審計計劃、審計證據、審計抽樣、信息技術對審計的影響，以及審計工作底稿；

　　2．掌握審計測試流程，包括風險評估（風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論，了解被審計單位及其環境，了解被審計單位的內部控制，評估重大錯報風險），風險應對（針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施、針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序、控制測試、實質性程序）；

　　3．掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環以及貨幣資金審計的特點；

　　4．掌握財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規的考慮、審計溝通、對集團財務報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關聯方和期初余額等其他特殊項目的審計；

　　5．掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；

　　6．掌握會計師事務所質量控制的要求，包括質量控制制度的目標和要素；

　　7．掌握注冊會計師協會會員職業道德守則，包括職業道德基本原則和概念框架、審計業務對獨立性的要求。

　　為熟練掌握專業知識和專業技能，考生需要理解和掌握《中國注冊會計師執業準則》以及相關應用指南。

　　《中國注冊會計師執業準則》是《審計》考試內容的主要部分，專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。

　　二、測試內容與能力等級

測試內容	能力等級
（一）審計基本原理 1.審計概述（1）審計的性質（2）審計要素（3）審計目標（4）審計基本要求（5）審計風險（6）審計過程 2.審計計劃（1）初步業務活動（2）總體審計策略和具體審計計劃（3）審計重要性 3.審計證據（1）審計證據的性質（2）審計程序（3）函證（4）分析程序 4.審計抽樣（1）審計抽樣的基本概念（2）審計抽樣的基本原理和步驟（3）審計抽樣在控制測試中的應用（4）審計抽樣在細節測試中的運用 5.信息技術對審計的影響（1）信息技術對審計過程的影響（2）信息技術審計范圍的確定（3）信息技術內部控制審計（4）計算機輔助審計技術和電子表格的運用 6.審計工作底稿（1）審計工作底稿概述（2）審計工作底稿的格式、要素和范圍（3）審計工作底稿的歸檔	2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 2
（二）審計測試流程 1.風險評估（1）審計風險準則概述（2）風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論（3）了解被審計單位及其環境（4）了解被審計單位的內部控制（5）評估重大錯報風險 2.風險應對（1）針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施（2）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序（3）控制測試（4）實質性程序	2 2 3 3 3 2 2 2 2
（三）各類交易和賬戶余額的審計 1.銷售與收款循環的審計（1）銷售與收款循環的特點（2）銷售與收款循環的內部控制和控制測試（3）銷售與收款循環的實質性程序 2.采購與付款循環的審計（1）采購與付款循環的特點（2）采購與付款循環的內部控制和控制測試（3）采購與付款循環的實質性程序 3.生產與存貨循環的審計（1）生產與存貨循環的特點（2）生產與存貨循環的內部控制和控制測試（3）生產與存貨循環的實質性程序 4.貨幣資金的審計（1）貨幣資金審計概念（2）庫存現金審計（3）銀行存款審計	3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
（四）特殊項目的考慮 1.對舞弊和法律法規的考慮（1）財務報表審計中與舞弊相關的責任（2）財務報表審計中對法律法規的考慮 2.審計溝通（1）注冊會計師與治理層的溝通（2）前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通 3.注冊會計師利用他人的工作（1）利用內部審計工作（2）利用專家的工作 4.對集團財務報表審計的特殊考慮（1）與集團財務報表審計有關的概念（2）集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標（3）集團審計業務的承接與保持（4）了解集團及其環境、集團組成部分及其環境（5）了解組成部分注冊會計師（6）重要性（7）針對評估的風險采取的應對措施（8）合并過程（9）與組成部分注冊會計師的溝通（10）評價審計證據的充分性和適當性（11）與集團管理層和集團治理層的溝通 5.其他特殊項目的審計（1）審計會計估計（2）關聯方的審計（3）考慮持續經營（4）首次接受委托時對期初余額的審計	3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2
（五）完成審計工作與出具審計報告 1.完成審計工作（1）完成審計工作概述（2）期后事項（3）書面聲明 2.審計報告（1）審計報告概述（2）審計意見的形成和審計報告的類型（3）審計報告的基本內容（4）非標準審計報告（5）比較信息（6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息	2 3 2 2 3 3 3 2 2
（六）質量控制 1.質量控制制度（1）質量控制制度的目標和對業務質量承擔的領導責任（2）相關職業道德要求（3）客戶關系和具體業務的接受與保持（4）人力資源（5）業務執行（6）監控	2 2 3 3 2 2
（七）職業道德 1.職業道德基本原則和概念框架（1）職業道德基本原則（2）職業道德概念框架（3）注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用（4）非執業會員對職業道德概念框架的運用 2.審計業務對獨立性的要求（1）基本要求（2）經濟利益（3）貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系（4）與審計客戶發生雇傭關系（5）與審計客戶長期存在業務關系（6）為審計客戶提供非鑒證服務（7）收費（8）影響獨立性的其他事項	2 2 2 1 3 3 3 3 3 3 3 3