各有關會計師事務所：

根據《中國注冊會計師協會關于開展2022年全國會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協[2022]12號）和《天津市財政局關于組織開展2022年度會計監督檢查工作的通知》（津財會[2022]15號）文件的要求，我會將開展2022年度會計師事務所（以下簡稱事務所）執業質量檢查工作，現將有關事項通知如下：

一、檢查工作指導思想

以習近平總書記關于注冊會計師行業要“緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”的重要論述為指導，2022年事務所執業質量檢查工作將在繼續堅持系統風險導向檢查理念和“五個并重”原則的基礎上，充分利用歷次執業質量聯合檢查及系統風險檢查的成果，結合日常監管工作中發現的問題開展工作。同時,對檢查中發現的重大問題和屢查不改的問題加大行業懲戒力度，充分發揮行業協會自律監管作用，促進事務所不斷健全完善質量管理體系、提升職業道德水平、提高執業質量，推動行業整體持續高質量發展。

二、檢查對象

以周期性檢查為基礎，綜合考慮以下因素并結合天津市財政局2022年度會計監督檢查公示和日常監管所掌握的情況，合理確定本年度執業質量檢查被查事務所名單：

1.業務規模較大的，發生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者業務類型發生重大變化的；

2.涉嫌不正當低價競爭、業務量增長迅速、承接業務數量等與事務所人力資源明顯不匹配的；

3.人員結構異常，或者注冊會計師主要靠外部引進的；

4.日常監管中發現執業質量較差、受到監管機構處罰或投訴舉報較多的；

5.以前年度檢查存在問題較多,列入今年復查的；

6.按照周期性檢查每年不低于20%的比例列入年度檢查的。

2022年度，我會將主要對23家事務所（分所）進行年度執業質量檢查。（具體名單詳見附件1）

三、檢查的重點內容

對照《中國注冊會計師審計準則》《中國注冊會計師職業道德守則（2020）》,突出檢查工作重點，注重檢查工作實效，重點關注以下領域：

（一）質量控制體系檢查

我會將重點檢查事務所質量控制體系自上一次檢查以來在設計和執行方面的變化，以及發現問題的整改（或改進）情況。同時結合事務所的自查報告，查找可能存在的質量控制薄弱環節，針對主任會計師(首席合伙人)對業務質量承擔的領導責任、業務承接和保持、人力資源等關鍵要素，結合業務項目檢查的結果，對事務所質量控制體系設計和運行的有效性進行檢查，執業質量檢查過程中，我會將重點關注是否存在兼職或掛名執業的注冊會計師、超出勝任能力執業，以及非注冊會計師或外部人控制事務所等情況及其后續整改情況。

同時，加強對事務所及注冊會計師遵循職業道德守則情況的檢查，重點關注是否違反獨立性原則、是否超出自身專業勝任能力承接業務等。

（二）業務項目檢查

1.業務項目的選取

我會將根據事務所質量控制體系的初步評估及業務特點，合理確定業務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自2019年以來出具的業務報告。其中以事務所2021年全年及2022年上半年出具的業務報告為重點抽查范圍。

我會將重點檢查下列業務報告：

（1）非上市公眾公司、債券公開交易公司等公眾利益實體出具的審計報告；

（2）為頻繁或異常變更審計機構及可能涉嫌財務舞弊等高風險客戶出具的審計報告；

（3）涉及并購重組或業績考核壓力較大企業的審計報告；

（4）涉及地方政府舉債融資或對外投融資基金的審計報告；

（5）用于銀行融資、發行債券或與專項資金相關的審計報告；

（6）高齡、頻繁轉所以及報告數量過多的注冊會計師簽署的報告；

（7）曾受到行政處罰、行業懲戒或有投訴舉報等線索表明執業質量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，列入今年復查名單的注冊會計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。

2.業務項目的檢查

我會在業務項目檢查中將重點關注下列內容：

（1）業務執行過程中是否貫徹風險導向審計理念，是否保持職業懷疑態度；

（2）對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據是否充分、適當；

（3）審計證據是否能夠支持審計報告的意見類型等，特別是對于盈利能力強的新業務、海外業務、大額營業外收入、異常的大額應收款項及缺乏商業實質的會計處理等是否執行了充分有效的審計程序；

（4）關注事務所內部收費管理政策的制定和執行情況，收集事務所有關業務收費的政策和文件，關注業務項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當的審計證據，判斷其是否存在質量缺陷。

（三）行業管理信息系統填報信息

在開展檢查工作中，核實事務所在行業管理信息系統填報的信息，特別是登記信息中涉及合伙人、注冊會計師和從業人員人數的準確性和真實性，通過檢查勞動合同、社保繳納情況、工資發放情況、工時記錄、工作底稿等方式，核實是否存在掛名執業、虛報員工數量等情況。

四、檢查方式

采取自查與檢查相結合的方式，充分發揮事務所自我監督、自我完善的主動性。被查事務所要按照規定開展自查工作，在自查的基礎上協會組織進行檢查。

五、工作安排

（一）組織自查

即日起至2022年7月底，組織各有關會計師事務所進行全面自查，內容包括事務所執業質量各方面情況，會計師事務所按要求完成自查，并向我會提交自查報告。

（二）開展檢查

2022年8月至10月，協會成立檢查小組，在充分了解自查資料的基礎上確定檢查重點，并對事務所下發檢查通知書，完成相關檢查工作。

（三）組織處理

2022年10月至11月，我會將進行檢查的專業論證及自律處理工作，依據《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》等規定，針對執業質量檢查發現的問題，對屬于協會自律監管職責的問題予以行業自律處理。同時按照《注冊會計師法》《會計師事務所執業許可和監督檢查辦法》（財政部令第97號）等規定，對超出協會自律監管職責的問題，按要求移送行政監管部門進行處理。

六、具體要求

（一）認真開展自查

有關事務所要高度重視執業質量檢查工作，把做好自查工作作為事務所提升執業質量的契機，認真開展所內自查，同時應指派一名合伙人或股東負責組織自查工作，查找自身在質量控制方面存在的問題與不足，并對自查出的問題深入分析原因，提出改進措施，確保自查工作不走過場。及時完成2022年6月30日前事務所出具的鑒證業務報告在我市業務報備系統的錄入工作和業務工作底稿裝訂歸檔工作。

（二）規范報送

主任會計師（首席合伙人）應當對自查材料的真實性、完整性負責。自查材料應附有資料目錄，裝訂成冊由事務所負責人簽字并加蓋事務所公章。我會將組織檢查人員對事務所報送的自查材料進行審核，自查材料與業務報備管理系統記錄不符的將責令其重新填報，并適時組織專家聽取事務所自查工作介紹，不按時報送自查材料的事務所將作為今后重點監管對象。

請各有關會計師事務所于2022年7月30日前，將自查報告（模板詳見附件2）和其他所需填報相關材料（詳見附件3）以電子郵件和紙質兩種方式上報協會注冊監管部（紙質材料可快遞送達）。

（三）配合檢查

被查事務所應指定專人負責并配合檢查組開展工作，檢查小組將于檢查前向被查事務所下發檢查通知，被查事務所在接到檢查通知后不得以任何理由阻撓或拒絕檢查，應妥善安排好檢查期間事務所的工作，組織好本所注冊會計師及從業人員配合檢查組相關工作，并按要求提供檢查所需資料，為檢查組開展檢查工作提供必要的支持。

聯系電話：23287885、23399407

聯系人：孫丹、張學智

郵箱：

地址：天津市河西區廣東路67號會計之家注冊會計師協會601室

附件:1.2022年度協會進行會計師事務所執業質量檢查公示名單

     2.2022年度會計師事務所（分所）執業質量檢查自查報告（模板）

     3.需自查上報的其他相關材料

2022年7月20日