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2018年注冊會計師《會計》每日一練：所得稅調整（5.02）
每一天，都是我們新的挑戰，用更多知識來武裝自己，才能打到注會這個魔獸。正保會計網校注冊會計師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為注冊會計師《會計》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
A公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年4月1日，A公司董事會決定將其固定資產的折舊年限由10年調整為6年。上述管理用固定資產系2×15年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定該固定資產的計稅年限為10年。下列會計處理表述不正確的是（ ）。
A、2×18年計提的折舊額為100萬元
B、2×18年按照稅法規定計算折舊額為100萬元
C、2×18年末應確認遞延所得稅收益20萬元
D、會計估計變更影響2×18年凈利潤－60萬元
【正確答案】A
【答案解析】 （1）截至2×18年3月31日的累計折舊＝1000÷10×2＋1000÷10×3/12＝225（萬元）；（2）截至2×18年3月31日的賬面價值＝1000－225＝775（萬元）；（3）自2×18年4月1日至2×18年年末計提的折舊額＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（萬元）；（4）2×18年計提的折舊額＝1000÷10×3/12＋155＝180（萬元）；（5）2×18年按照稅法規定計算的折舊額＝1000÷10＝100（萬元）；（6）確認遞延所得稅收益＝（180－100）×25%＝20（萬元）；（7）會計估計變更對2×18年凈利潤的影響＝－［（180－100）－20］＝－60（萬元），或＝－（180－100）×（1－25%）＝－60（萬元）。（《應試指南》29頁）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2018-5-02）
注會每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
糾錯責任編輯：小蘇
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