新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2018注冊會計師《稅法》每日一練：繳納企業所得稅（9.26）
任何事都是從一個決心，一個行動開始。凡全副精神專注一事，終身必有成就。“注冊會計師工資待遇如何？”專注拿下注會，你才了解。正保會計網校注冊會計師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為注冊會計師《稅法》每日一練，今天你練了嗎？更系統性的練習題，請報班獲取題庫>>
單選題
某居民企業2017年度實現利潤總額20萬元。經某注冊會計師審核發現，在“財務費用”賬戶中反映了兩筆利息費用：一筆向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一筆向其他企業借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元，該企業提供的金融企業的同期同類貸款利率情況說明中的貸款年利率為4.5%，在“營業外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調整事項，該企業2017年度應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A、5.48
B、5.25
C、5.41
D、5.79
【正確答案】 D
【答案解析】 向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。
向其他企業借入流動資金準予扣除的利息費用＝50×4.5%×9÷12＝1.69（萬元）
捐贈扣除限額＝20×12%＝2.4（萬元），實際發生5萬元，2017年只能扣除2.4萬元。
該企業2017年度應納稅所得額＝20＋（2.25－1.69）＋（5-2.4）＝23.16（萬元）
應納所得稅＝23.16×25%＝5.79（萬元）【本題選自應試指南155頁】
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2019-09-26）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2019-09-26）
注會每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率最低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號