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2015注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練:產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理(7.10)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/07/10 08:37:39 字體:

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  單選題

  2014年甲股份有限公司(下稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定,保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù),規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題,負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2014年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元。

  2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的),假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2014年年末實(shí)際銷售收入為2000萬元,實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元,均為人工費(fèi)用。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤為5000萬元。下列關(guān)于2014年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中,正確的是( )。

  A、2014年應(yīng)交所得稅為1252.5萬元

  B、2014年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬元

  C、2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬元

  D、2014年所得稅費(fèi)用為1255萬元

  

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2015-07-10

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