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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅（8.21）
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單選題
甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初余額均為0.20×7年，甲公司預(yù)計(jì)20×8年達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，預(yù)計(jì)所得稅稅率仍為25%。20×7年6月30日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降40萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)年底出售該項(xiàng)資產(chǎn)；
（2）持有的一項(xiàng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因乙公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額100萬(wàn)元，甲公司按其持股比例確認(rèn)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資30萬(wàn)元，甲公司擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資；
（3）計(jì)提6月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊金額為80萬(wàn)元；
（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。
不考慮其他因素，交易性金融資產(chǎn)以前期間未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。根據(jù)上述資料，則甲公司20×7年6月30日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（ ）。
A、21萬(wàn)元
B、25萬(wàn)元
C、28.5萬(wàn)元
D、32.5萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量。
事項(xiàng)（1），由于甲公司預(yù)計(jì)當(dāng)年出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，因此應(yīng)按照15%的稅率確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝40×15%＝6（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（2），由于企業(yè)擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)，因此不需確認(rèn)遞延所得稅；事項(xiàng)（3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25%＝5（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（4），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝40×25%＝10（萬(wàn)元）。因此甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝6＋5＋10＝21（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-08-21
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