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單選題
甲公司的所得稅稅率為25%,采用資產負債表債務法核算,盈余公積的計提比例為10%。20×4年年初,甲公司對出租的辦公樓由成本模式改為公允價值模式,20×4年年初賬面余額為1500萬元,已提折舊200萬元,已計提減值準備100萬元,變更日的公允價值為1600萬元,該辦公樓稅法規定的折舊與會計原成本模式核算的折舊一致。假定不考慮其他因素,則該變更影響期初留存收益和遞延所得稅負債的金額分別為( )。
A、400萬元,100萬元
B、300萬元,75萬元
C、400萬元,75萬元
D、300萬元,100萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點:會計政策變更。
出租辦公樓后續計量由成本模式變更影響期初留存收益的金額=[1600-(1500-200-100)]×(1-25%)=300(萬元)。變更日計稅基礎=1500-200=1300(萬元),與成本模式下賬面價值1200萬元比較,存在100萬可抵扣暫時性差異,即原已經確認遞延所得稅資產=100×25%=25(萬元),此時需要轉回;計稅基礎1300萬,與公允價值模式的賬面價值1600萬元比較,形成300萬的應納稅暫時性差異,因此需要確認遞延所得稅負債=300×25%=75(萬元),即調增遞延所得稅負債75萬元。
參考分錄如下:
借:投資性房地產——成本1500
——公允價值變動100
投資性房地產減值準備100
投資性房地產累計折舊200
貸:投資性房地產1500
遞延所得稅資產25
遞延所得稅負債75
盈余公積30
未分配利潤270
注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(2015-09-10)
注冊會計師:每日一練《公司戰略與風險管理》(2015-09-10)
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正保會計網校
2015-09-10
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