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2016年注會《稅法》每日一練：業務稅務處理（12.11）
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多選題
某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年8月購進原材料，取得增值稅專用發票，注明價款l50萬元、增值稅25.5萬元；從小規模納稅人生產企業購進已稅香水，取得普通發票，注明金額28.41萬元，全部領用生產化妝品；支付不含稅購貨運費10萬元，取得運輸企業（一般納稅人）開具的貨運增值稅專用發票；銷售化妝品－口紅取得銷售額106萬元，銷售痱子粉取得收入3萬元，銷售化妝盒套裝取得銷售額48萬元（其中包括價值28萬元的化妝品和20萬元的護膚護發品）；將200套化妝禮品盒抵頂供貨商貨款；月末盤點發現丟失一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為70%。對上述業務稅務處理正確的有（ ）。（化妝禮品盒的平均售價為420元/盒，最高售價為480元/盒，題中的價格除特別說明外均為不含稅價格，本月取得的相關憑證均已在本月認證）
A、本月轉出進項稅額0.15萬元
B、本月購進業務準予抵扣的進項稅額為25.5萬元
C、本月應納增值稅1.67萬元
D、本月應納消費稅49.08萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】進項稅轉出額＝1.3×70%×17%＝0.15（萬元）
可以抵扣的進項稅＝25.5＋10×11%－0.15＝26.45（萬元）
應納增值稅＝（106＋3＋48＋200×420÷10000）×17%－26.45＝1.67（萬元）
應納消費稅＝（106＋48＋200×480÷10000）×30%＝49.08（萬元）
將自產化妝禮品盒抵頂供貨商貨款增值稅和消費稅的計稅依據不相同，增值稅按平均售價，消費稅按最高售價。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2015-12-11）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2015-12-11）
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正保會計網校
2015-12-11
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