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2016年注會(huì)《稅法》每日一練：增值稅（5.25）
單選題
某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元、稅額85萬(wàn)元；當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)電梯6部并負(fù)責(zé)安裝，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷(xiāo)售額737.1萬(wàn)元、安裝費(fèi)35.1萬(wàn)元、保養(yǎng)費(fèi)14.04萬(wàn)元、維修費(fèi)7.02萬(wàn)元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A、22.1萬(wàn)元
B、25.16萬(wàn)元
C、28.22萬(wàn)元
D、30.26萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅。本題中電梯生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)電梯并負(fù)責(zé)安裝，對(duì)于安裝費(fèi)應(yīng)單獨(dú)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納增值稅＝（737.1＋14.04＋7.02）÷（1＋17%）×17%－85＝25.16（萬(wàn)元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-05-25
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