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單選題
某電梯生產企業為增值稅一般納稅人,2015年5月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明價款500萬元、稅額85萬元;當月銷售自產電梯6部并負責安裝,開具普通發票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費35.1萬元、保養費14.04萬元、維修費7.02萬元。該企業5月應繳納的增值稅為( )。
A、22.1萬元
B、25.16萬元
C、28.22萬元
D、30.26萬元
【正確答案】B
【答案解析】納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為,應當分別核算貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額,分別計算增值稅和營業稅。本題中電梯生產企業銷售自產電梯并負責安裝,對于安裝費應單獨計算繳納營業稅。
應納增值稅=(737.1+14.04+7.02)÷(1+17%)×17%-85=25.16(萬元)
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2016-05-25
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