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注冊會計師《稅法》每日一練：代理人（2023.11.22）
成功之花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨大的奮斗之旅。2023年注冊會計師考試已經落下了帷幕，備考2024年注冊會計師考試我們要早學習早準備，不打無準備之仗，為了使大家更好的達到備考的目的，正保會計網校為廣大考生提供注冊會計師考試《稅法》每日一練，快來學習吧！
單選題
2024年1月境外A設計公司為境內甲企業提供設計服務，合同價款150萬美元，1美元＝6.2元人民幣。A設計公司在境內未設立經營機構且沒有代理人，則甲企業應當扣繳A公司應納的增值稅稅額（ ）萬元。
A、52.64
B、55.80
C、103.70
D、53.55
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【答案】
A 【解析】
境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。甲企業應扣繳增值稅＝150×6.2÷（1＋6%）×6%＝52.64（萬元）
【點評】注意本題關于“代理人”的表述，是干擾條件，境外單位或者個人在境內發生營改增應稅行為，在境內未設有經營機構的，不管有沒有代理人，都是以購買方為增值稅扣繳義務人。若境外單位或者個人在境內銷售應稅勞務（加工、修理修配勞務），在境內未設有經營機構的，以代理人為增值稅扣繳義務人；沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務人。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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