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多選題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2×14年1月1日,甲公司與乙公司簽訂了一項資產置換合同。甲公司用其持有的一項對聯營企業丙公司的30%的股權以及一批存貨換入乙公司一項投資性房地產。甲公司持有的長期股權投資初始投資成本為650萬元,取得投資當日,丙公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元,至2×14年1月1日,丙公司實現凈利潤1000萬元,分配現金股利600萬元,實現其他綜合收益100萬元。交換當日該項股權投資的公允價值為900萬元。甲公司換出的存貨賬面價值為200萬元,公允價值為300萬元。乙公司換出投資性房地產的賬面價值為1000萬元(其中成本為800萬元,公允價值變動為200萬元),公允價值為1200萬元。乙公司為換入存貨另支付運雜費3萬元,向甲公司支付銀行存款51萬元。假設該項交換具有商業實質,不考慮其他因素,下列說法中正確的有( )。
A、甲公司換入投資性房地產的入賬價值為1200萬元
B、甲公司應確認換出資產處置損益200萬元
C、乙公司換入長期股權投資的初始投資成本為900萬元
D、乙公司應確認其他業務成本800萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識點:涉及多項資產交換的會計處理。
甲公司換入投資性房地產的入賬價值=900+300=1200(萬元),應確認資產的處置損益=900-[650+(1000-600+100)×30%]+100×30%+300-200=230(萬元)。乙公司換入長期股權投資的初始投資成本=1200×900/(900+300)=900(萬元),應確認其他業務成本=1000-200=800(萬元)。
甲公司相關分錄如下:
借:投資性房地產1200
銀行存款51
貸:長期股權投資800
投資收益 100
主營業務收入 300
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51
乙公司相關分錄如下:
借:長期股權投資900
庫存商品303
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)51
貸:銀行存款54
其他業務收入1200
借:其他業務成本800
貸:投資性房地產800
注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(2015-07-18)
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正保會計網校
2015-07-18
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