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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅
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單選題
A企業(yè)持有B企業(yè)95%的股權(quán)，共計(jì)3000萬(wàn)股，2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購(gòu)日A企業(yè)持有的B企業(yè)股權(quán)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為12元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中C企業(yè)以股權(quán)形式支付32400萬(wàn)元，以銀行存款支付3600萬(wàn)元，假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A、0
B、30
C、100
D、150
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝3600－3000×10×3600÷（32400＋3600）＝600（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝600×25%＝150（萬(wàn)元）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2015-02-02）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-02-02
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