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2014年注冊會計師考試《稅法》每日一練：應繳納企業所得稅
單選題
假定某居民企業2013年利潤總額10000萬元，經稅務機關審查，有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區捐贈自產商品1萬個，每個同類不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A、2475
B、2575
C、2630
D、2675
【正確答案】B
【答案解析】
（1）首先，視同銷售業務
應調增應納稅所得額＝1×（1000－700）＝300（萬元）
（2）其次，捐贈業務
捐贈扣除限額＝10000×12%＝1200（萬元）
實際捐贈額＝700×1＋1000×1×17%＝870（萬元），準予扣除870萬元，即不用納稅調整。
應納所得稅額＝（10000＋300）×25%＝2575（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-05-19）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2014-05-19）
正保會計網校
2014-05-19
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