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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：日后調(diào)整事項(xiàng)
單選題
2012年10月1日嘉華公司應(yīng)收大地公司貨款1000萬(wàn)元，增值稅款170萬(wàn)元，2012年末已經(jīng)按照5%計(jì)提了壞賬，2012年財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，同日完成所得稅匯算清繳工作，適用的所得稅稅率為25%，2013年3月15日得知大地公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)貨款只能收回30%，則日后期間因該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)嘉華公司2012年未分配利潤(rùn)的影響額為（ ）。
A、570.37萬(wàn)元
B、513.33萬(wàn)元
C、760.5萬(wàn)元
D、76.05萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。本題分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失 760.5
貸：壞賬準(zhǔn)備 [1170×（70%－5%）] 760.5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 190.13
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用 190.13
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 570.37
貸：以前年度損益調(diào)整 570.37
借：盈余公積 57.04
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 57.04
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-07-21
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