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2014年注會考試《會計》每日一練：資產負債表日后調整事項
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單選題
甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）專門從事鋼材的生產與銷售，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。乙注冊會計師事務所于20×2年3月對甲公司進行審計時發現兩個問題：20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經檢查，該批鋼材的預計售價為270萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時由于疏忽，將預計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備；20×1年12月15日，甲公司購入800萬元股票，作為可供出售金融資產。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產負債表中。根據審計發現的問題，甲公司進行的下列調整中，不正確的是（ ）。
A、事項一調減20×1年存貨項目金額50萬元
B、事項一調增20×1年遞延所得稅資產項目金額12.5萬元
C、事項二調減20×1年資本公積45萬元
D、事項二調減20×1年所得稅費用15萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：資產負債表日后調整事項的會計處理。
存貨的可變現凈值＝預計售價270－預計銷售費用和相關稅金15＝255（萬元），小于存貨成本305萬元，應計提存貨跌價準備50萬元，調整分錄為：
借：以前年度損益調整—調整資產減值損失 50
貸：存貨跌價準備 50
借：遞延所得稅資產 12.5（50×25%）
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 12.5
可供出售金融資產以公允價值計量，應將公允價值變動計入資本公積，調整分錄為：
借：資本公積—其他資本公積60
貸：可供出售金融資產—公允價值變動60
借：遞延所得稅資產 15（60×25%）
貸：資本公積—其他資本公積 15
（注：以上調整分錄省略了將“以前年度損益調整”科目轉入留存收益的調整）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-08-08）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2014-08-08）
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正保會計網校
2014-08-08
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