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2015年注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業所得稅
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單選題
假定某企業2013年度取得主營業務收入3000萬元，轉讓國債取得凈收益520萬元，其他業務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發生銷售費用410萬元（其中廣告費支出120萬元），管理費用230萬元（其中業務招待費支出24萬元），利息費用170萬元。營業外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設不存在其他納稅事項，該企業2013年應繳納企業所得稅（?。┤f元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【正確答案】B
【答案解析】廣告費扣除的限額=（3000+120）×15%=468（萬元），實際發生了120萬元，銷售費用準予全部扣除；業務招待費的60%=14.4（萬元）<（3000+120）×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業務招待費14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4（萬元）；會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（萬元），捐贈限額=610×12%=73.2（萬元），實際公益捐贈支出是40萬元，準予全部扣除。
應繳納企業所得稅=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）×25%=154.9（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-11-06）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2014-11-06）
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正保會計網校
2014-11-06
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