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單選題
某居民企業2013年度實現利潤總額20萬元。經某注冊會計師審核,在“財務費用”賬戶中扣除了三次利息費用:一次向銀行借入流動資金200萬元,借款期限6個月,支付利息費用4.5萬元;一次經批準向職工借入流動資金50萬元,借款期限9個月,支付利息費用2.25萬元;一次是經批準發行債券利息支出80萬元(該債券2012年9月1日發行,本金1000萬元,兩年期,利率8%)。在“營業外支出”賬戶中扣除了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款5萬元。該企業2013年度應繳納企業所得稅( )。
A、5.48萬元
B、5.25萬元
C、5.41萬元
D、5.79萬元
【正確答案】D
【答案解析】向非金融機構借款的費用支出,在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。向銀行借入流動資金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%。
向職工借入流動資金準予扣除的利息費用=50×4.5%×9÷12=1.6875(萬元)。
企業經批準發行債券利息支出,可以據實扣除。
捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元),實際發生5萬元,只能扣除2.4萬元。
該企業應納稅所得額=20+2.25-1.6875+5-2.4=23.1625(萬元)。
應納所得稅=23.1625×25%=5.79(萬元)。
注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(2014-11-13)
注冊會計師:每日一練《公司戰略與風險管理》(2014-11-13)
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正保會計網校
2014-11-13
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