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2015年注冊會計師《稅法》每日一練：增值稅（9.28）
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單選題
某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2014年9月期初無牛奶庫存，當月該廠從農戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農產品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農產品生產貨物銷售增值稅進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為（ ）萬元。
A、0.52
B、0.68
C、0.82
D、0.96
【正確答案】C
【答案解析】當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝8×80%×17%÷（1＋17%）＝0.93（萬元）
【提示】農產品耗用率為農產品外購金額占生產成本的比率。扣除率為銷售貨物（酸奶）的適用稅率。
直接銷售牛奶當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝5÷（1－2%）×（7÷20）×13%÷（1＋13%）＝0.21（萬元）
當期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項稅額＝10×17%＋2×13%＝1.96（萬元）
當月乳制品廠應納增值稅＝1.96－0.93－0.21＝0.82（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2015-09-28）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2015-09-28）
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正保會計網校
2015-09-28
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