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多選題
A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租,取得時的入賬金額為2000萬元,采用成本模式計量,采用直線法按20年計提折舊,預計無殘值,稅法折舊與會計一致;2010年1月1日,A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件,2010年1月1日的公允價值為2100萬元,2010年年末公允價值為1980萬元,假設適用的所得稅稅率為25%,則下列說法正確的有( )。
A、2010年初應確認遞延所得稅資產50萬元
B、2010年初應確認遞延所得稅負債50萬元
C、2010年末應確認遞延所得稅負債45萬元
D、2010年末應轉回遞延所得稅負債5萬元
E、2010年末應轉回遞延所得稅負債50萬元,同時確認遞延所得稅資產30萬元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點是:遞延所得稅負債的確認和計量。2010年初,投資性房地產的賬面價值=2100(萬元),計稅基礎=2000-2000/20=1900(萬元),應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25%=50(萬元);
2010年末,投資性房地產的賬面價值=1980(萬元),計稅基礎=2000-2000/20×2=1800(萬元),遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25%=45(萬元),2010年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。
注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(2014-06-06)
注冊會計師:每日一練《公司戰略與風險管理》(2014-06-06)
正保會計網校
2014-06-06
推薦欄目:注會考試教材
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