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2015年注冊會計師《會計》每日一練：日后事項的處理
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多選題
萬華公司為增值稅一般納稅企業，增值稅稅率為17%,萬華公司財務報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×2年2月15日完成了20×1年所得稅匯算清繳。自20×2年1月1日至4月30日財務報表報出前發生如下事項：
（1）20×2年1月10日董事會做出決定關閉事業部A，萬華公司因此將承擔與該重組有關的100萬元直接支出。
（2）20×2年4月5日發現20×1年未確認匯兌損益的重大會計差錯：一項800萬美元的應收款項，期末賬面價值為人民幣5920萬元，實際上20×1年12月31日即期匯率為1美元=7.0元人民幣；
（3）20×2年4月10日法院判決萬華公司賠償丁公司200萬元，該訴訟在20×1年12月31日法院尚未判決，萬華公司就該訴訟事項于20×1年度確認預計負債150萬元。萬華公司不再上訴且決定執行法院判決。下列有關萬華公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的有（ ）。
A、對事項（1）在20×1年12月31日資產負債表中增加100萬元預計負債
B、對事項（2）在20×1年度利潤表中確認增加財務費用(匯兌損失)320萬元
C、對事項（2）在20×1年12月31日資產負債表中確認減少應收賬款320萬元
D、對事項（3）在20×1年12月31日資產負債表上增加50萬元預計負債
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查知識點：日后事項的處理。
選項A，事項（1）屬于非調整事項，不得調整報告年度的報表；選項B、C，增加的財務費用和減少的應收賬款相同，=5920-800×7=320（萬元）；選項D，屬于日后調整事項，因法院已判決，預計負債已變為確定的負債，故應沖減原確認的預計負債150萬元，另確認其他應付款200萬元。
由于事項（2）和事項（3）發生時已經過了所得稅匯算清繳，所以不需調整應交所得稅的金額。
事項（2），
借：以前年度損益調整——調整財務費用 5 920－800×7.0 320
貸：應收賬款 320
借：利潤分配——未分配利潤 320
貸：以前年度損益調整 320
借：盈余公積 32
貸：利潤分配——未分配利潤 32
事項（3）
借：預計負債 150
以前年度損益調整——調整營業外支出 50
貸：其他應付款 200
借：遞延所得稅資產 37.5
貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 37.5
借：利潤分配——未分配利潤 12.5
貸：以前年度損益調整 12.5
借：盈余公積 1.25
貸：利潤分配——未分配利潤 1.25
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2015-03-07）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2015-03-07）
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正保會計網校
2015-03-07
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