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注冊會計師考試《會計》每日一練：商譽的確認和所得稅
多選題
甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14 000萬元購入乙公司100%的凈資產，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為12 600萬元，計稅基礎為9 225萬元。甲公司無其他子公司。則下列會計處理中，不正確的有（ ）。
A、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽為2 243.75萬元，應在個別報表中進行確認
B、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽為556.25萬元，應在合并報表中進行確認
C、甲公司吸收合并乙公司產生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用
D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關的遞延所得稅，并計入所得稅費用
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識點：商譽的確認和所得稅
甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務報表，所以吸收合并產生的商譽應在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎為零，產生應納稅暫時性差異，但準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。免稅合并中，對于合并取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅，并調整商譽或是計入當期損益的金額。因此甲公司個別報表上確認的商譽金額＝14 000－[12 600－（12 600－9 225）×25%]＝2 243.75（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-10-10）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2013-10-10）
正保會計網校
2013-10-10
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