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注冊會計師《稅法》每日一練：所得稅（6.11）
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單選題
北京市某居民企業(yè)2015年來自境外A國分公司的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，2016年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國分公司稅后所得20萬元，在A國已繳納所得稅額5萬元，其在我國匯總繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、40.25
B、46.25
C、41.25
D、39.25
查看答案解析
【答案】
A【解析】
2016年境內(nèi)、外所得總額=160 20 5=185（萬元）境內(nèi)外應(yīng)繳納我國企業(yè)所得稅稅額=185×25%=46.25（萬元）2016年A國分公司所得稅抵免限額=46.25×（20 5）÷185=6.25（萬元）因其在A國已經(jīng)繳納所得稅5萬元，小于抵免限額6.25萬元，差額為6.25-5=1.25（萬元），2015年度超過抵免限額尚未扣除的余額為1萬元，可以在本年度全部扣除，在我國匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬元）。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（6.11）
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