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注冊會計師《會計》每日一練：增值稅（8.16）
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單選題
1、A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2018年的財務報告于2019年3月20日對外報出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質量問題而退回。該批商品的售價為200萬元，增值稅稅額為32萬元，成本160萬元，B公司尚未支付款項。A公司對應收賬款提取了2%的壞賬準備（假定發生的可抵扣暫時性差異預計在未來均能夠轉回）。A公司在進行會計報表調整時對2018年凈損益的影響為（ ）。
A、40萬元
B、－35.32萬元
C、－26.49萬元
D、30萬元
查看答案解析
【答案】 C
【解析】
資產負債表日后期間發生銷售退回，應當調整報告年度的損益，對于原來確認的收入，結轉的成本應當予以沖回，調減利潤，原來計提的壞賬準備應當沖回調增利潤。因為題目問的是凈損益，因此需要扣除所得稅的影響。
（200－160－232×2%）×（1－25%）＝26.52（萬元）
資產負債表日后期間發生銷售退回，會計處理為：
借：以前年度損益調整——調整主營業務收入 200
應交稅費——應交增值稅 32
貸：應收賬款 232
借：庫存商品160
貸：以前年度損益調整——調整主營業務成本160
借：壞賬準備4.64
貸：以前年度損益調整——調整信用減值損失4.64
借：以前年度損益調整——所得稅費用1.16
貸：遞延所得稅資產1.16
借：應交稅費——應交所得稅10
貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用10
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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