新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（01.07）
注冊會計師《會計》單選題
甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是（ ）。
A、2015年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債25萬元
B、2016年末累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為120萬元
C、2016年確認(rèn)的遞延所得稅費用為5萬元
D、2016年利潤表確認(rèn)的所得稅費用為5萬元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
2015年年末，固定資產(chǎn)賬面價值＝500－500/5＝400（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/5＝300（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負債＝（400－300）＝100×25%＝25（萬元）。2016年年末，賬面價值＝500－500/5×2＝300（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬元）；資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元；遞延所得稅負債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負債發(fā)生額＝30－25＝5（萬元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，2016年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1 000×25%＝250（萬元）。 2020年注冊會計師考試已經(jīng)登上歷史舞臺啦！各位小伙伴快快學(xué)起來吧！每天起床第一句，先給自己打個氣！每日一練全做對，考試拿下100分！
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（01.07）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號