注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理（07.01）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：噗噗 2020/07/01 08:22:33　字體：大小

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單選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年末，甲公司持有乙公司30%股權(quán)并具有重大影響，采用權(quán)益法核算，其初始投資成本為1 000萬(wàn)元。截至2×17年12月31日，甲公司該股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 900萬(wàn)元，其中，因乙公司2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值300萬(wàn)元，因乙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（不屬于非交易性權(quán)益工具投資）本年公允價(jià)值變動(dòng)增加的其他綜合收益，甲公司按持股比例計(jì)算確認(rèn)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值80萬(wàn)元，其他長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整全部為按持股比例計(jì)算享有乙公司以前年度的凈利潤(rùn)。甲公司計(jì)劃于2×18年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，出售計(jì)劃已經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)2×18年2月辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，售價(jià)為2 600萬(wàn)元。2×17年12月31日，甲公司將其劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。甲公司2×17年末有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（　）。

A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 900萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元

B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬(wàn)元

C、確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用95萬(wàn)元

D、確認(rèn)其他綜合收益－20萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1 900（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000（萬(wàn)元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，由于甲公司計(jì)劃于2×18年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，且股東大會(huì)已經(jīng)批準(zhǔn)，因此需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。以前年度的凈利潤(rùn)不影響當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額，所以2×17年遞延所得稅負(fù)債＝（300＋80）×25%＝95（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用　　（300×25%）75 　　其他綜合收益　　（80×25%）20 　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　95

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