注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（07.04）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2020/07/04 09:07:49　字體：大小

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多選題

下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B、企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元

C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬(wàn)元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元

D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬(wàn)元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

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【答案】

【解析】

選項(xiàng)B，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值200－未來(lái)期間可以稅前扣除的金額200＝0（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，稅法規(guī)定本月能扣除280萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元不允許稅前扣除，即未來(lái)可以扣除的就是0，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值300-未來(lái)可以扣除的金額0＝300萬(wàn)元；選項(xiàng)D，違約罰款不允許稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

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