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注冊會計師《稅法》每日一練：城建稅的計稅依據（2022.07.27）
成功之花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊會計師考試已經落下了帷幕，備考2022年注冊會計師考試我們要早學習早準備，不打無準備之仗，為了使大家更好的達到備考的目的，正保會計網校為廣大考生提供注冊會計師考試《稅法》每日一練，快來學習吧！
單選題
下列選項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是（ ）。
A、納稅人賬面上計提的增值稅和消費稅
B、生產企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金
C、直接減免的增值稅
D、實際繳納的消費稅
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
選項A，城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅；選項B，滯納金和罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據。選項C，直接免征或減征“兩稅”，同時也免征或減征城市維護建設稅及教育費附加；選項D，城市維護建設稅的計稅依據，是指納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
【點評】本題主要考查“城建稅的計稅依據”。城建稅的計稅依據是納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
1.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
舉例：位于市區(qū)的某公司7月留抵稅額30萬元。8月銷項稅額100萬元，進項稅額10萬元。
1.如不考慮留抵退稅問題，則8月應納增值稅＝100－10－30＝60（萬元），應納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
2.考慮留抵退稅政策，假設8月退還7月留抵稅額12萬元，8月應納增值稅＝100－10－18＝72（萬元）。
但城建稅不以72萬元為計稅依據，而是以60萬元（72－12）為計稅依據。應納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（07.27）
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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