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注冊會計師《審計》每日一練：內部控制（2022.10.11）
2023年注冊會計師考試備考已經揚帆起航，遇到一些問題和疑惑，千萬不要退縮，而要越挫越勇！正保會計網校也會一如既往地支持和幫助大家，下邊是網校整理的今日份的注冊會計師考試《審計》每日一練，祝您學習愉快！
多選題
下列各項中，可能表明內部控制存在重大缺陷的有（ ）。
A、注冊會計師發現被審計單位的管理層侵占少量公司資產，已在近期全額歸還
B、被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報
C、注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位內部控制在運行過程中未能發現該錯報
D、被審計單位內部足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認為某缺陷為重大缺陷
查看答案解析
【答案】
ABCD 【解析】
下列跡象可能表明內部控制存在重大缺陷：
（1）注冊會計師發現董事、監事和高級管理人員的任何舞弊；
（2）被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；
（3）注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位內部控制在運行過程中未能發現該錯報；
（4）審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效。
選項D，根據控制缺陷評價流程圖，當一個足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認為該缺陷或缺陷組合為重大缺陷，且同時滿足相應條件時，該缺陷為重大缺陷。
【點評】本知識點主要考查關于評價控制缺陷的一些關鍵表述，通常我們掌握這些關鍵表述后，就可以較好的應對考試：
（1）在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷。
（2）控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小。
（3）評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無須將錯報發生的概率量化為某特定的百分比或區間。
（4）在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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