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注冊會計師《稅法》每日一練：代表機構稅收（2022.10.14）
注冊會計師考試備考需要不斷的練習，正保會計網校特為你準備了注冊會計師考試《稅法》每日一練，每天用心練一練吧！滴水可穿石，再大的難題也都會被你攻克。各位備考2023年注冊會計師考試的小伙伴們加油吧！
單選題
下列關于外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的表述，正確的是（ ）。
A、代表機構的納稅地點是機構、場所所在地
B、代表機構應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起10日內向主管稅務機關據實申報繳納企業(yè)所得稅
C、采取據實申報方式的代表機構應在季度終了之日起30日內向主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅
D、代表機構稅務登記內容發(fā)生變化的，應當按照《稅收征管法》及相關規(guī)定，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項B，代表機構應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業(yè)所得稅；選項C，采取據實申報方式的代表機構應在季度終了之日起15日內向主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅；選項D，代表機構稅務登記內容發(fā)生變化的，應當按照《稅收征管法》及相關規(guī)定，向主管稅務機關申報辦理變更登記。【點評】本體主要考查“外國企業(yè)常駐代表機構”。該知識點主要內容為：
1.稅務登記管理
（1）代表機構應當自領取工商登記證件（或有關部門批準）之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記；
（2）代表機構稅務登記內容發(fā)生變化或駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的，應按規(guī)定向主管稅務機關申報辦理變更稅務登記或注銷登記；代表機構應在辦理注銷登記前，就其清算所得依法繳納企業(yè)所得稅。
2.賬簿憑證管理
3.企業(yè)所得稅
代表機構應在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業(yè)所得稅；
對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照規(guī)定據實申報的代表機構，稅務機關有權采取兩種方式核定其應納稅所得額——代表機構的核定利潤率不應低于15%。
（1）按收入總額核定應納稅所得額；
應納企業(yè)所得稅額＝收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率
（2）按經費支出換算收入核定應納稅所得額
應納稅所得額＝本期經費支出額/ （1 -核定利潤率）×核定利潤率
應納企業(yè)所得稅額＝應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率（25%）
4.其他稅種
5.稅務申報要求
代表機構的納稅地點是機構、場所所在地；
采取據實申報方式的代表機構應該在季度終了之日起15日內向主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（10.14）
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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