注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：增值稅（2023.03.13）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張張 2023/03/13 09:30:09　字體：大小

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多選題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×18年9月初欠繳增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅額為7.8萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。（2）用原材料對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（4）建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元。（5）因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)著火，毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，不考慮增值稅。（6）用銀行存款交納本月增值稅1萬元。下列關(guān)于甲公司的賬務(wù)處理的表述中，正確的有（　）。

A、9月初欠繳增值稅4萬元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方

B、用原材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入到工程成本中

D、當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目核算

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

選項(xiàng)B，存貨對(duì)外投資應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，所領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不能計(jì)入工程成本。

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