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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十八）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
依據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列作為投資資產進行稅務處理的有（ ）。
A、企業(yè)用于長期使用購買的商譽
B、企業(yè)用于展示購買的藝術品
C、企業(yè)用于保值增值購買的藝術品
D、企業(yè)用于收藏購買的文物
【答案】
BCD【解析】
企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。選項A，作為無形資產進行稅務處理。
2、單選題
企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為（ )進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，（ )。
A、投資資產、可以稅前扣除
B、投資資產、不得稅前扣除
C、固定資產、可以稅前扣除
D、固定資產、不得稅前扣除
【答案】
B【解析】
企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。3、多選題
依據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列關于可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理表述正確的有（ ）。
A、購買方企業(yè)購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅
B、購買方企業(yè)可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅
C、發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除
D、發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除
【答案】
ABCD【解析】
關于可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理問題：（一）購買方企業(yè)的稅務處理
1.購買方企業(yè)購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅。
2.購買方企業(yè)可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅；轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本。
（二）發(fā)行方企業(yè)的稅務處理
1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。
2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。
4、多選題
依據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，除另有規(guī)定外，公益性群眾團體在接受企業(yè)或個人捐贈時，下列關于確認捐贈額的說法正確的有（ ）。
A、接受的貨幣性資產捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額
B、接受的貨幣性資產捐贈，以其公允價值確認捐贈額
C、接受的非貨幣性資產捐贈，以其公允價值確認捐贈額
D、接受的非貨幣性資產捐贈，以其賬面價值確認捐贈額
【答案】
AC【解析】
除另有規(guī)定外，公益性群眾團體在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認捐贈額： （一）接受的貨幣性資產捐贈，以實際收到的金額確認捐贈額； （二）接受的非貨幣性資產捐贈，以其公允價值確認捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。5、多選題
下列社會組織中，屬于公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除資格的確認對象的有（ ）。
A、公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會組織
B、已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織
C、不具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織
D、登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織
【答案】
ABD【解析】
公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括： 1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會組織； 2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織； 3.登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。6、多選題
下列關于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認的說法，正確的有（ ）。
A、企業(yè)取得與銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例的政府財政資金，應當按照權責發(fā)生制原則確認企業(yè)所得稅收入
B、企業(yè)取得與銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例的政府財政資金，應當按照實際取得收入的時間確認企業(yè)所得稅收入
C、納稅人取得的財政補貼收入，與銷售貨物的收入或者數(shù)量沒有直接掛鉤，應當按照實際取得收入的時間確認企業(yè)所得稅收入
D、納稅人取得的財政補貼收入，與銷售貨物的收入或者數(shù)量沒有直接掛鉤，不征收增值稅
【答案】
ACD【解析】
企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。 除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。7、單選題
企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，確認企業(yè)所得稅收入的時間為（ ）。
A、政府答應發(fā)放時
B、簽訂補助協(xié)議時
C、實際取得收入時
D、開具發(fā)票時
【答案】
C【解析】
企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。
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