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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十九）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
某物流企業在2021年年初占地4000平方米,其中3000平方米為大宗倉儲設施用地，1000平方米為企業辦公樓占地，已知該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額為12元/平方米，則該企業2021年度應繳納的城鎮土地使用稅為（ ）元。
A、48000
B、18000
C、24000
D、30000
【答案】
D【解析】
對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50％計征城鎮土地使用稅。該企業2021年度應繳納的城鎮土地使用稅＝3000×12×50％＋1000×12＝30000（元）。2、多選題
下列項目占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（ ）。
A、飛機場停機坪占用的耕地
B、鐵路線路占用的耕地
C、農村烈士家屬新建住宅占用的耕地
D、港口占用的耕地
【答案】ABD
【解析】選項C，農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。
【點評】本題考查耕地占用稅稅收優惠。注意區分免征和減征的范圍。
免征 | 1.軍事設施占用耕地。 |
減征 | 1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 |
3、多選題
下列各項中，需要繳納耕地占用稅的有（ ）。
A、占用人工草場建設機場
B、占用國營農場建設港口
C、占用農田建設灌溉設施
D、農民自留地建設公路
【答案】
ABD【解析】
占用農田建設農田水利設施是不征收耕地占用稅的。4、單選題
下列關于耕地占用稅征收管理的說法中，正確的是（ ）。
A、耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日
B、占用基本農田的，應當按照確定的當地適用稅額，加征150%征收
C、耕地占用稅由自然資源主管部門負責征收
D、納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內申報繳納耕地占用稅
【答案】A
【解析】選項B，占用基本農田的，應當按照確定的當地適用稅額，加按150%征收；選項C，耕地占用稅由稅務機關負責征收；選項D，納稅人應當自納稅義務發生之日起 30日內申報繳納耕地占用稅。
【點評】本題考查耕地占用稅征收管理。該題選項B出錯概率較高，正確的應該是“加按”并不是“加征”這里要特別注意。
5、單選題
李某有面積為140平方米的住宅一套，價值106萬元。楊某有面積為120平方米的住宅一套，價值82萬元。兩人進行房屋互換，差價部分楊某以現金補償李某。已知契稅適用稅率為3%，楊某應繳納契稅（ ）萬元。
A、4.8
B、2.88
C、2.16
D、0.72
【答案】D
【解析】
土地使用權互換、房屋互換，其計稅依據為所換取的土地使用權、房屋的價格差額。互換價格相等時，互換價格相等的，互換雙方計稅依據為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據，由支付差額的一方繳納契稅。。
楊某支付差價，由楊某繳納契稅=（106-82）×3%=0.72（萬元）。
【點評】本題考查契稅的計稅依據。契稅的計稅依據，參考如下：
具體情況 | 計稅依據規定 |
土地使用權出售、房屋買賣 | 計稅依據為不含增值稅的成交價格。 |
土地使用權互換、房屋互換 | 計稅依據為不含增值稅價格的差額。 |
土地使用權贈與、房屋贈與，以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為 | 稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的不含增值稅的價格。 |
以劃撥方式取得土地使用權，經批準改為出讓方式重新取得土地使用權 | 應由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款為計稅依據繳納契稅。 |
先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準轉讓房產，劃撥土地性質改為出讓 | 承受方應分別以補繳的土地出讓價款和房地產權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據繳納契稅。 |
先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準轉讓房產，劃撥土地性質未發生改變 | 承受方應以房地產權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據繳納契稅。 |
土地使用權及所附建筑物、構筑物等轉讓 | 計稅依據為承受方應交付的總價款。 |
承受已裝修房屋 | 應將包括裝修費用在內的費用計入承受方應交付總價款。 |
土地使用權出讓 | 計稅依據包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益對應的價款。 |
房屋附屬設施 | （包括停車位、頂層閣樓、儲藏室等） |
6、多選題
下列獲取的房屋權屬中，可以免征契稅的有（ ）。
A、個人因房屋拆遷重新購買的房屋
B、經國務院批準實施債轉股后的新企業承受原企業的房屋
C、房地產開發企業（全資子公司）取得母公司向其增資而劃轉的房屋
D、債權人承受破產企業抵償債務的房屋
【答案】
BCD【解析】
選項B，經國務院批準實施債轉股的企業，債轉股后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅；選項C，母公司以土地，房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅；選項D，企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅。【點評】本題主要考查“契稅的優惠政策”。
一、有下列情形之一的，免征契稅：
1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的。
2.非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助。
3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產。
4.婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬。
5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬。
6.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、災后重建等情形可以規定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
二、省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：
1.因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬。
2.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。
免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
7、單選題
對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，契稅稅率為（ ）。
A、1%
B、1.5%
C、2%
D、3%
【答案】
A【解析】
對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅。【點評】本題主要考查“契稅稅收優惠”。 對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5％的稅率征收契稅。 對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2％的稅率征收契稅（北上廣深除外）。相關推薦：
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