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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十四）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
下列關于消費稅納稅環節的說法，正確的有（ ）。
A、金店加工金銀飾品在銷售環節納稅
B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅
C、超豪華小汽車在生產環節和批發環節納稅
D、銷售翡翠飾品在零售環節納稅
【答案】AB
【解析】選項 C，超豪華小汽車在生產環節和零售環節征收消費稅；選項D，翡翠飾品在生產、委托加工、進口環節征收消費稅，在零售環節不征收消費稅。
2、多選題
依據稅法的相關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的有（ ）。
A、煉油廠用于本企業管理部門車輛的自產柴油
B、將自產的乙類啤酒繼續生產為甲類啤酒
C、日化廠用于交易會樣品的自產高檔化妝品
D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲
【答案】
BD 【解析】
自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。3、多選題
下列屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。
A、原油
B、汽油
C、果啤
D、雪茄煙
【答案】
BCD 【解析】
原油不屬于消費稅征稅范圍。果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅。4、單選題
下列關于消費稅稅目、稅率的表述，不正確的是（ ）。
A、卡丁車、高爾夫車要繳納消費稅
B、游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇
C、批發環節納稅人之間銷售卷煙不繳納消費稅
D、白酒按照比例稅率20%、定額稅率0.5元/500克復合計征消費稅
【答案】
A 【解析】
選項A，沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。5、多選題
關于企業單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的有（ ）。
A、銷售黃酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅
B、銷售啤酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅
C、銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅
D、銷售白酒收取的包裝物押金并入當期銷售額計征消費稅
【答案】
BD 【解析】
選項A，啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據是銷售數量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅；選項C，銷售啤酒、黃酒之外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。6、單選題
下列關于卷煙消費稅計稅價格的核定，表述不正確的是（ ）。
A、卷煙消費稅計稅價格核定范圍為卷煙批發企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙
B、某牌號、規格卷煙計稅價格＝批發環節銷售價格×（1－適用批發毛利率）
C、未經國家稅務總局核定計稅價格的新牌號、新規格卷煙，生產企業應按卷煙調撥價格申報納稅
D、已經國家稅務總局核定計稅價格的卷煙，實際銷售價格低于計稅價格的，按計稅價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅
【答案】
A 【解析】
卷煙消費稅計稅價格核定范圍為卷煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙。7、單選題
某地板企業為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售自產地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業當月應繳納的消費稅為（ ）萬元。
A、16.8
B、18.9
C、18.98
D、19.3
【答案】
B 【解析】
將自產地板贈送給福利院和發給職工作福利，均屬于自產應稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。這里不是“換、抵、投”業務，不用最高售價，而是平均價。應納消費稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）相關推薦：
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