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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十七）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1.多選題
（2020年）下列個人所獲得的收入，屬于免征個人所得稅的有（ ）
A、保險理賠金額5000元
B、商場抽獎所得500元
C、單張發票中獎金額1000元
D、退休工資收入8000元
【答案】
AD 【解析】
本題考核免征個人所得稅的優惠。選項A，保險賠款免征個人所得稅；選項B，應全額按照個人所得稅法規定的“偶然所得”項目征收個人所得稅；選項C，單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規定的“偶然所得”項目征收個人所得稅；選項D，退休工資免征個人所得稅。2.單選題
（2020年）下列收入應按“勞務報酬”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是（ ）。
A、退休后再受雇取得的收入
B、在就職單位取得的加班收入
C、證券經紀人取得的傭金收入
D、個人購買彩票取得的中獎收入
【答案】
C 【解析】
本題考核勞務報酬所得內容。選項A，退休后再受雇取得的收入屬于“工資薪金所得”項目；選項B，在就職單位取得的加班收入屬于“工資薪金所得”項目；選項D，個人購買彩票取得的中獎收入屬于“偶然所得”項目。3.單選題
（2019年）下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規定的是（ ）。
A、住房貸款利息，扣除時限最長不得超過120個月
B、同一學歷繼續教育，扣除時限最長不得超過24個月
C、技能人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的次年
D、大病醫療，扣除時間為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的當年
【答案】
D 【解析】
選項A，住房貸款利息，扣除時限最長不得超過20年；選項B，同一學歷繼續教育的扣除時限最長不得超過48個月；選項C，技能人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的當年。4.多選題
（2019年）居民個人取得的下列收入中，按照勞務報酬項目預扣預繳個人所得稅的有（ ）。
A、保險營銷人員取得的傭金收入
B、企業對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業績獎勵
C、僅擔任董事而不在該公司任職的個人取得的董事費
D、公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅
【答案】
ABC 【解析】
公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。5.單選題
（2019年）居民個人取得的下列所得，應納入綜合所得計征個人所得稅的是（ ）。
A、偶然所得
B、特許權使用費
C、利息、股息、紅利所得
D、財產轉讓所得
【答案】
B 【解析】
居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四項所得為綜合所得。6.單選題
（2019年）下列收入免征個人所得稅的是（ ）。
A、提前退休人員取得的一次性補貼收入
B、退休人員再任職取得的收入
C、個人取得的不競爭款項
D、員工從破產企業取得的一次性安置費
【答案】
D 【解析】
選項A、B按工資、薪金所得納稅；選項C，按照“偶然所得”計算繳納個人所得稅；選項D，企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。7.單選題
（2019年）下列關于個人所得稅專項附加扣除期限的表述中，符合稅法規定的是（ ）。
A、同一學歷繼續教育，扣除期限最長不得超過48個月
B、住房貸款利息，扣除期限最長不得超過180個月
C、子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月
D、專業技術人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的次年
【答案】A
【解析】選項B，住房貸款利息，扣除期限最長不超過240個月；選項C，子女教育扣除期限：學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月；選項D，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年定額扣除。
【點評】本題主要考查“個人所得稅專項附加扣除”。個人所得稅扣除項目包含以下內容：
基本費用扣除 | 6萬元/年 |
專項扣除 | 居民個人繳納的三險一金：基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等 |
專項附加扣除 | 子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金、贍養老人、3歲以下嬰幼兒照護——國務院確定，報全國人大常委會備案 |
依法確定的其他扣除 | 企業年金與職業年金、商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險等 |
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