2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/10/30 09:46:15　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

增值稅一般納稅人提供下列服務，可以選擇簡易計稅，并采用5%征收率的是（?。?。

A、提供電影放映服務

B、提供勞務派遣服務

C、提供公交客運服務

D、提供貨物運輸服務

【答案】

【解析】

一般納稅人提供電影放映服務、公交客運服務可以選擇簡易計稅方法計稅，征收率為3%；一般納稅人提供貨物運輸服務適用一般計稅方法。

多選題

境內(nèi)單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率的有（　）。

A、國際運輸服務

B、航天運輸服務

C、向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務

D、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務

【答案】

ABCD

【解析】

選項ABCD均適用增值稅零稅率。

單選題

在增值稅法中的一般銷售方式下確定銷售額時，應包含在銷售額內(nèi)的是（?。?/p>

A、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B、銷售貨物同時收取的符合條件的代墊運費

C、銷售車輛的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費

D、向購買方收取的手續(xù)費

【答案】

【解析】

銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為時收取的全部價款和價外費用。
價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
【點評】本題考查增值稅銷售額的確定。價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但下列項目不包括在內(nèi)：
1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2.同時符合以下條件的代墊運輸費用：
（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的。
（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。
3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費。
（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。
（3）所收款項全額上繳財政。
4.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
5.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

單選題

下列不可以選擇差額征收增值稅的是（）。

A、餐飲服務

B、融資性售后回租業(yè)務

C、經(jīng)紀代理服務

D、客運場站服務

【答案】

【解析】

餐飲服務沒有可以差額征稅的規(guī)定，選項B、C、D屬于差額征稅的范圍。

單選題

一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許抵扣進項稅額的是（?。?/p>

A、購買國際旅客運輸服務

B、本單位以外的員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務

C、航空運輸電子客票行程單中民航發(fā)展基金的部分

D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品

【答案】

【解析】

選項A，納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策，因此，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額；選項B，允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務；選項C，民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅，因此，民航發(fā)展基金不應納入進項抵扣的范圍。

多選題

下列貨物屬于適用增值稅9%低稅率的有（?。?。

A、超市銷售食用鹽

B、報刊亭銷售《中國日報》

C、企業(yè)銷售玉米罐頭

D、煤炭開采企業(yè)銷售原煤

【答案】

【解析】

選項C，玉米罐頭適用13%稅率，玉米適用9%稅率；選項D，原煤適用13%稅率，居民用煤炭制品適用9%稅率。

多選題

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關于營改增適用稅率表述正確的有（?。?。

A、單位提供的房屋租賃服務，稅率為零