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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(十二)

來源: 正保會計網校 編輯:小羊 2023/11/13 10:18:46  字體:

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成功離不開一點一滴的積累,對于注冊會計師考試來說,要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

(2020年)增值稅一般納稅人發生的下列行為中,不得抵扣進項稅的是( )。

A、將外購貨物既用于一般計稅方法計稅項目,又用于免稅項目 

B、將外購貨物專用于免稅項目 

C、將外購貨物無償贈送給客戶 

D、將外購貨物用于抵償債務 

【答案】
B
【解析】
本題考核不得抵扣進項稅額的情形。選項A,納稅人外購貨物既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,其進項稅額準予按照銷售比例從銷項稅額中抵扣;選項C,屬于增值稅的視同銷售,可以抵扣進項稅額;選項D,屬于特殊的銷售,計算銷項稅額,同時可以抵扣進項稅額。

多選題

下列應稅貨物或應稅服務中,納稅人可以選擇使用增值稅簡易計稅方法計稅的有(?。?/p>

A、典當業銷售死當物品 

B、自來水公司銷售自來水 

C、商業銀行提供貸款服務 

D、為甲供工程提供的建筑服務 

【答案】
ABD
【解析】
銀行貸款服務不能選擇適用簡易計稅方法計稅。

單選題

下列業務中免征增值稅的是(?。?/p>

A、取得與銷售數量掛鉤的政府補助 

B、民辦職業培訓機構的培訓業務 

C、殘疾人福利機構提供的育養服務 

D、單位銷售自建住房 

【答案】
C
【解析】
選項A,納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅;選項B,.從事學歷教育的學校提供的教育服務,免征增值稅,非學歷教育是不可以享受免稅的優惠政策的;選項D,是按照規定征稅的。

單選題

某境外旅客2022年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器,價稅合計金額2260元,取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單,發票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境,應退增值稅是(?。┰?/p>

A、220.00  

B、223.96  

C、248.60  

D、260.00 

【答案】
C
【解析】
適用13% 稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%(需要記憶)。
應退增值稅額=退稅物品銷售發票金額(含增值稅)×退稅率=2260×11%=248.60(元)。

多選題

下列有關增值稅稅收優惠政策表述正確的有(?。?。

A、海南離島免稅店銷售非離島免稅商品,按現行規定向主管稅務機關申報繳納增值稅和消費稅

B、自2018年11月30日至2023年11月29日,對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業務,暫免征收增值稅

C、納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,不征收增值稅

D、社保基金會在運用社保基金投資過程中,提供貸款服務取得全部利息免征增值稅

【答案】ABD
【解析】選項C,納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。選項D,對社?;饡?、社?;鹜顿Y管理人在運用社保基金投資過程中,提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入和金融商品轉讓收入,免征增值稅。

【點評】本題主要考查增值稅稅收優惠政策。

海南離島免稅政策的有關規定:

1.自2020年7月1日起執行離島免稅政策,免稅稅種為關稅、進口環節增值稅和消費稅。
2.離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣,不限次數。
3.自2020年11月1日起,海南離島免稅店銷售離島免稅商品, 免征增值稅和消費稅;銷售非離島免稅商品,按規定申報繳納增值稅和消費稅。
4.離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項目的,應分別核算離島免稅商品和應稅項目的銷售額,未分別核算的,不得免稅。
5.離島免稅店銷售離島免稅商品應開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。

與社?;鹣嚓P的免稅規定:

全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入,免征增值稅。

對社?;饡⑸绫;鹜顿Y管理人在運用社保基金投資過程中,提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入和金融商品轉讓收入,免征增值稅。

多選題

下列關于一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍處理規定的表述,正確的有(?。?。

A、尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,暫不允許抵扣 

B、已經申報抵扣增值稅進項稅額的,一律作進項稅額轉出處理 

C、已申報但尚未辦理出口退稅的,除另有規定外,暫不允許辦理出口退稅 

D、消費稅納稅人以外購的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品,尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,暫不允許抵扣 

【答案】
ACD
【解析】
選項B,已經申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規定外,一律作進項稅額轉出處理。

單選題

除按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人外,新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開票之日起( )內不得離線開具發票。

A、2個月  

B、3個月  

C、5個月  

D、6個月  

【答案】
B
【解析】
新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開票之日起3個月內不得離線開具發票,按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

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