2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十三）

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來源: 正保會計網校編輯：亞瑟 2023/05/22 10:10:16　字體：大小

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2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選

1、單選題

（2013年）下列關于前后任注冊會計師的表述中，正確的是（　）。

A、前任注冊會計師包括對前期財務報表執行審閱的注冊會計師

B、在未發生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C、在發生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D、如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

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【答案】

【解析】

選項A，前后任注冊會計師的概念僅限于審計，而不包括審閱業務；選項B，前任注冊會計師和后任注冊會計師是就會計師事務所發生變更時的情況而言的，在未發生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇；選項C，審計業務發生事務所變更時，同一注冊會計師屬于前后任注冊會計師的范疇；選項D，如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續變更多家會計師事務所，前任注冊會計師包括在后任注冊會計師之前接受業務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所。

2、單選題

（2013年）如果注冊會計師和治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列關于注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（　）。

A、根據范圍受到限制的情況，發表非無保留意見或增加其他事項段

B、就采取不同措施的后果征詢法律意見

C、與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

D、在法律法規允許的情況下解除業務約定

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【答案】

【解析】

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：（1）根據范圍受到的限制發表非無保留意見；（2）就采取不同措施的后果征詢法律意見（選項B）；（3）與第三方（如監管機構）、被審計單位外部的治理結構中擁有更高權力的組織或人員（如企業的業主、股東大會中的股東）或對公共部門負責的政府部門進行溝通（選項C）；（4）在法律法規允許的情況下解除業務約定（選項D）。如果審計范圍受限，則應考慮對審計意見的影響，而不是增加其他事項段，選項A錯誤。

3、單選題

（2013年）如果被審計單位沒有糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師在執行本年度審計時，下列做法中，正確的是（　）。

A、在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通

B、以書面形式再次向治理層通報

C、在審計報告中增加強調事項段予以說明

D、在審計報告中增加其他事項段予以說明

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【答案】

【解析】

選項A，管理層未能恰當應對識別出的值得關注的內部控制缺陷或舞弊，除非法律法規禁止，注冊會計師應當就此與治理層溝通；選項B，注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。選項C、D,在財務報表審計業務中，注冊會計師無需在報表中專門增加段落說明識別出的值得關注的內部控制缺陷。

4、多選題

（2015年）如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列各項中，注冊會計師可以采取的措施有（　）。

A、根據范圍受到的限制發表非無保留意見

B、與監管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

D、在法律法規允許的情況下解除業務約定

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【答案】

ABCD

【解析】

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施： (1)根據范圍受到的限制發表非無保留意見； (2)就采取不同措施的后果征詢法律意見； (3)與第三方（如監管機構）、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員（如企業的業主、股東大會中的股東）或對公共部門負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規允許的情況下解除業務約定。

5、多選題

（2016年）如果法律法規允許，下列情形中，可能導致注冊會計師解除業務約定的有（　）。

A、注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

B、注冊會計師發現由于舞弊導致的重大錯報，對繼續執行審計業務的能力產生懷疑

C、管理層和治理層沒有對違反法律法規的行為采取適當的補救措施

D、管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認為這一限制可能導致對財務報表發表無法表示意見

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【答案】

ABCD

【解析】

選項A，如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，可以在法律法規允許的情況下解除業務約定；選項B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續執行審計業務的能力產生懷疑，可以在法律法規允許的情況下考慮解除業務約定；選項C，在例外情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規行為對財務報表不重要，如果法律法規允許，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業務約定；選項D，當管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導致出具對財務報表的無法表示意見時，在允許解除業務約定的情形下，首先考慮解除業務約定。

6、單選題

（2016年）下列選項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（　）。

A、審計過程中遇到的重大困難

B、計劃的審計范圍和時間安排

C、上市公司審計中注冊會計師的獨立性

D、審計中發現的所有內部控制缺陷

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【答案】

【解析】

選項A，審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但不一定以書面形式溝通；選項B，計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面或口頭形式溝通；選項C，上市公司審計中注冊會計師的獨立性必須采用書面形式溝通；選項D，在審計中發現的值得關注的內部控制缺陷應當采用書面形式與治理層溝通，而不是“所有”的內部控制缺陷都要書面形式溝通。

7、單選題

（2021年）下列選項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（　）。

A、被審計單位管理層對注冊會計師執行審計工作的范圍施加的限制

B、注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

C、注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷

D、注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關聯方交易

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【答案】

【解析】

選項C，注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。選項ABD屬于審計中發現的重大問題，可以以口頭或書面形式與治理層溝通。

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