下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：噗噗 2020/02/27 15:29:39　字體：大小

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注會(huì)會(huì)計(jì)單選題

甲公司2014年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。各年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為1 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（　）。

A、2015年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

B、2016年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元

C、2016年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元

D、2016年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

2015年年末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝500－500/5＝400（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/5＝300（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（400－300）＝100×25%＝25（萬(wàn)元）。

2016年年末，賬面價(jià)值＝500－500/5×2＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30－25＝5（萬(wàn)元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，2016年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元）。

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