2016年注冊會計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題解析：應(yīng)納增值稅稅額

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/11/17 13:50:18　字體：大小

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注冊會計(jì)師考試易錯(cuò)題專家點(diǎn)評

　　單選題：

　　某電腦商城為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售電腦280臺，每臺零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價(jià)格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（　）。

　　A. 250498元

　　B. 250430元

　　C. 280772元

　　D. 248628元

　　【正確率】40.46%

　　點(diǎn)評：本題因?yàn)橘|(zhì)量原因退回，屬于銷售折讓，根據(jù)規(guī)定，銷售價(jià)格可以沖減銷項(xiàng)稅；當(dāng)時(shí)購進(jìn)價(jià)格可以沖減進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說零售價(jià)6786計(jì)算的銷項(xiàng)稅要沖減銷項(xiàng)稅；購進(jìn)價(jià)格的稅額1870要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。

　　所以本題增值稅=（280*7020－6786*2）÷1.17*17%－（35000－1870）=250498（元）

　　針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

　　相關(guān)鏈接：2016年注冊會計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題寶典

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