2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十四）

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來源: 正保會計網校編輯：牧童 2020/06/08 11:50:40　字體：大小

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誰都不知道明天會發生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結果就會給你什么，現在努力還來得及，加油吧！下邊是網校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！

注會練習題精選

1.單選題

某煙廠為增值稅一般納稅人，2019年11月購入煙葉生產卷煙，收購煙葉實際支付的價款總額為550萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發票，取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票，注明運費金額為6萬元，取得的相關票據均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為（?。┤f元。

A、55.54

B、86.46

C、66.54

D、112.62

【答案】C

【解析】

卷煙適用13%的稅率，根據規定，納稅人購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。收購煙葉可以抵扣的進項稅=（收購煙葉實際支付的價款總額煙葉稅）×10%=（550 110）×10%=66（萬元）當月準予抵扣的進項稅額=66 6×9%=66.54（萬元）

2.多選題

試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下（　）方法核定。

A、投入產出法

B、成本法

C、參照法

D、先進先出法

【答案】ABC

【解析】

試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產出法；②成本法；③參照法。

3.多選題

增值稅一般納稅人購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有（?。?。

A、貸款服務

B、國內旅客運輸服務

C、餐飲服務

D、住宿服務

【答案】AC

【解析】

自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

4.單選題

2019年12月某教育機構當期的銷項稅額為68萬元，當期進項稅額為30萬，其中有5萬是購入元旦員工福利取得進項稅額，當月該教育機構增值稅的加計抵減額為（?。┤f元。

A、3

B、2.5

C、4.5

D、3.75

【答案】D

【解析】

教育屬于生活行服務業，自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額 12月該教育機構應納增值稅的加計抵減額＝（30-5）×15%＝3.75（萬元）

5.單選題

根據現行規定，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起（?。﹥炔坏秒x線開具發票，按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

A、2個月

B、3個月

C、5個月

D、6個月

【答案】B

【解析】

新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發票，按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

6.多選題

某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業達成協議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2020年1月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發票，注明價款150萬元、進項稅額19.5萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.2萬元。下列關于該項業務的處理符合有關規定的有（?。?。

A、商場應按150萬元計算銷項稅額

B、商場應按155.2萬元計算銷項稅額

C、商場當月應抵扣的進項稅額為19.5萬元

D、商場當月應抵扣的進項稅額為18.9萬元

【答案】AD

【解析】

商場當月按平價全部銷售，商場應按150萬元計算銷項稅額；根據稅法規定：對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。當期應沖減進項稅金＝當期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率，當期應抵扣的進項稅額＝19.5－5.2÷（1 13%）×13%＝18.9（萬元）。

7.單選題

.某企業為非先進制造業一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時符合留抵退稅要求的其他四項條件。2019年4月-9月已抵扣進項稅金為350萬元，其中專用發票300萬元、海關進口增值稅專用繳款書35萬元，農產品收購發票對應進項稅額為15萬元。10月份企業可以申請留抵退稅的金額（）萬元。

A、60

B、34.46

C、57.43

D、0

【答案】B

【解析】

該企業符合留抵退稅的相關條件，10月納稅申報期內可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。增量留抵稅額=100-40=60（萬元）進項構成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（萬元）企業可以在10月份納稅申報期時可主管稅務機關申請退還留抵稅額34.46萬元。

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