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2020年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十六）
在備考2020年注冊會計師考試的時候，什么才是你最大的敵人？錯題！題做錯了，就說明這一部分的知識點，你掌握的還不是很好，需要進一步的學習。正保會計網校每天提供注冊會計師各科目每日一練試題，下面是針對上周每日一練中的易錯題，正保會計網校的老師進行的點評，快來一起看看吧！
1.單選題
下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，錯誤的是（ ）。
A、注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制
B、注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制
C、注冊會計師應當了解與超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易相關的控制
D、注冊會計師應當了解與會計差錯更正相關的控制
【答案】Ｄ
【解析】
注冊會計師應當了解與會計差錯相關的控制，而不是會計差錯更正相關的控制。
2.多選題
下列有關與特別風險相關的控制的說法中，正確的有（ ）。
A、注冊會計師應當了解和評價與特別風險相關的控制的設計情況，并確定其是否得到執行
B、如果被審計單位未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當針對特別風險實施細節測試
C、如果注冊會計師實施控制測試后認為與特別風險相關的控制運行有效，對特別風險實施的實質性程序可以僅為實質性分析程序
D、對于與特別風險相關的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據
【答案】ABCD
【解析】
如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。
3.多選題
下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（ ）。
A、如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險
B、在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性
C、注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性
D、如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內部控制評估為存在值得關注的內部控制缺陷
【答案】ABC
【解析】
選項D，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環境，或者確定與風險評估過程相關的內部控制是否存在值得關注的內部控制缺陷。并不一定會確定為存在值得關注的內部控制缺陷，選項D說法過于絕對。
4.單選題
下列關于在整體層面和業務流程層面了解內部控制的說法中，正確的是（ ）。
A、企業通過預防性控制監督其流程和檢查性控制能否有效地發揮作用
B、注冊會計師需要了解與每一控制目標相關的所有的控制活動
C、某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解和評價能夠代替對控制運行有效性的測試
D、即使不打算信賴內部控制，注冊會計師仍有必要進一步了解在業務流程層面的控制
【答案】C
【解析】
企業通過檢查性控制，監督其流程和相應的預防性控制能否有效地發揮作用，選項A錯誤；注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動，如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動，選項B錯誤；如果注冊會計師并不打算信賴控制，此時沒有必要進一步了解在業務流程層面的控制，選項D錯誤。
5.多選題
下列各項中，屬于預防性控制的有（ ）。
A、倉庫管理員根據經批準的發貨單辦理出庫
B、負責業務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金
C、采購固定資產需要經適當級別的人員批準
D、定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目
【答案】ABC
【解析】
選項D屬于檢查性控制。
6.單選題
下列關于注冊會計師在整體層面了解重要交易流程并進行記錄的說法中，錯誤的是（ ）。
A、了解重要交易流程是確定在哪個環節或哪些環節可能發生錯報的基礎
B、注冊會計師只針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿即可
C、無論業務流程與以前年度相比是否有變化，注冊會計師每年都需要考慮所有的注意事項
D、注冊會計師應確保對被審計單位的了解是最新的，并已包括被審計單位交易流程中相關的重大變化
【答案】B
【解析】
注冊會計師通常只是針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿，除非被審計單位的交易流程發生重大改變。
7.多選題
下列各項中，屬于注冊會計師通過實施穿行測試可以實現的目的的有（ ）。
A、確認對業務流程的了解
B、評價控制設計的有效性
C、確認控制是否得到執行
D、確認對重要交易的了解是否完整
【答案】ABCD
【解析】
執行穿行測試可獲得下列方面的證據：（1）確認對業務流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別；（3）確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；（4）評估控制設計的有效性；（5）確認控制是否得到執行；（6）確認之前所做的書面記錄的準確性。
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