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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十三）
不要等待機會，而要創造機會。每一個通過注會考試的人都在背后付出了辛勤的汗水，我們現在能做的就是抓住時間，做好規劃，正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來，為2020年注會考試交一份滿意的答卷吧！
1.單選題
某企業2019年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入1000萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用300萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅（?。┤f元。
A、12
B、15
C、20
D、25
【答案】D
【解析】
居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業財產轉讓應納企業所得稅=（1000－300－500）×25%×50%=25（萬元）。
2.單選題
企業從事下列項目取得的所得中，免征企業所得稅的是（ ）。
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養殖
D、內陸養殖
【答案】B
【解析】
企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅： （1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。 （2）海水養殖、內陸養殖。
3.多選題
企業發生的下列支出作為長期待攤費用，準予在企業所得稅稅前扣除的有（?。?。
A、已足額提取折舊的固定資產的改建支出
B、租入固定資產的改建支出
C、固定資產的大修理支出
D、企業固定資產的日常修理支出
【答案】ABC
【解析】
企業固定資產的日常修理支出可以在發生當期直接扣除。
4.單選題
某化妝品廠2019年8月由于管理不善毀損一批原料，賬面成本為18.5萬元（含運費成本0.5萬元），取得保險公司賠款8萬元，企業所得稅前允許扣除的損失為（?。┤f元
A、10.50
B、12.89
C、13.43
D、18.50
【答案】B
【解析】
進項稅額轉出=（18.5-0.5）×13% 0.5×9%=2.39（萬元）。企業可在稅前扣除的損失＝18.5 2.39-8＝12.89（萬元）
5.多選題
甲公司持有乙公司80％的股權，2019年2月，乙公司將300萬的資本公積轉為股本，則甲公司的企業所得稅處理正確的是（?。?/p>
A、確認240萬投資收益
B、增加240萬長期股權投資的計稅基礎
C、不確認投資收益
D、不增加長期股權投資的計稅基礎
【答案】CD
【解析】
被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
6.多選題
下列關于企業所得稅的優惠政策中，說法正確的有（?。?/p>
A、企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的40％可以從企業當年的應納稅額中抵免
B、創投企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的70％在投資當年抵扣應納稅所得額
C、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入10％
D、科技型中小企業，研究開發費按實際發生額75％稅前加計扣除
【答案】CD
【解析】
專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；創業投資企業按投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。
7.單選題
某小型微利企業經主管稅務機關核定，2017年度虧損43萬元，2018年度盈利36萬元、2019年度盈利50萬元。該企業2019年度應繳納的企業所得稅為（?。┤f元。
A、10
B、8.6
C、4.3
D、2.15
【答案】D
【解析】
小型微利企業2019年1月1日至2021年12月31日期間，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 該企業2019年應納稅所得額＝36－43＋50＝43（萬元），應納企業所得稅＝43×25%×20%＝2.15（萬元）。
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