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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十八）
今天應做的事沒有做，明天再早也是耽誤了。2020年注冊會計師備考已經開始，要抓住每分每秒提升自己能力的機會，正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，下面抓緊時間做題吧！為2020年注會考試交一份滿意的答卷吧！
1.單選題
王某于2019年初購買某上市公司的股票10000股，該上市公司2019年度上半年的利潤分配方案為每10股送3股，并于2019年12月份實施，隨后王某轉讓了上述股票，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅（ ）元。
A、300
B、600
C、1500
D、3000
【答案】A
【解析】
個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。 個人所得稅＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。 股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。
2.多選題
下列關于股權獎勵繳納個人所得稅政策的相關表述，正確的有（ ）。
A、自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納
B、股權獎勵的計稅價格主要是按照公平市場價格確定
C、居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并計稅
D、技術人員轉讓獎勵的股權并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款
【答案】ABCD
【解析】
以上各選項均正確。
3.單選題
來自非稅收協定國的某外籍高管2019年9月1日來華某公司擔任高層管理人員，在我國無住所，中方支付月薪8000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2019年10月31日離境，其10月份應納個人所得稅稅額為（ ）元。
A、90
B、1020
C、1255
D、1325
【答案】A
【解析】
該外籍高管為在華居住不超過90天的情況，當月工資薪金收入額＝當月境內外工資薪金總額×當月境內支付工資薪金數÷當月境內外工資薪金總額=（8000＋10000）×8000÷（8000＋10000）=8000（元） 應納稅額＝（8000-5000）×3%＝90（元）。
4.單選題
某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術使用權取得特許權使用費所得35000元，在A國已納稅款6000元；同時在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款為（ ）元。（該人2019年未取得上述所得之外的其他綜合所得）
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
【答案】D
【解析】
境內外綜合所得應納稅所得額=（35000×（1－20%） 15000×（1－20%）×70%-60000）=-23600（元），無需補稅。
5.多選題
居民個人發生的公益捐贈支出，當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，下列處理符合規定的有（ ）。
A、扣繳義務人已經代扣但尚未解繳稅款的，居民個人可以向扣繳義務人提出追補扣除申請，退還已扣稅款
B、扣繳義務人已經代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除，稅務機關和扣繳義務人應當予以辦理
C、居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起60日內向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除
D、居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除
【答案】ABD
【解析】
選項C，居民個人自行申報納稅的，可以在公益捐贈之日起90日內向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除。
6.多選題
下列屬于城市維護建設稅的特點的有（ ）。
A、稅款專款專用
B、屬于一種附加稅
C、根據城鎮規模設計不同的定額稅
D、補充城市維護建設資金的不足
【答案】AB
【解析】
選項C，應該是比例稅，而非定額稅；選項D，屬于城市維護建設稅的作用，而非特點。
7.多選題
下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的有（ ）。
A、國有上市公司
B、事業單位
C、外國企業駐國內辦事處
D、個體工商戶
【答案】ABCD
【解析】
在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。
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