2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十八）

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來源: 正保會計網校編輯：LSS 2023/02/06 09:23:21　字體：大小

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2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選

1.單選題

（2020年）下列各項中，不屬于編制審計工作底稿目的的是（　）。

A、有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B、有助于為涉及訴訟的被審計單位提供證據

C、便于監(jiān)管機構對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查

D、便于項目組說明執(zhí)行審計工作的情況

【答案】

【解析】

編制審計工作底稿還可以實現下列目的：（1）有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；（2）有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量管理》的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任；（3）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；（4）保留對未來審計工作持續(xù)產生重大影響的事項的記錄；（5）便于會計師事務所實施項目質量復核與檢查；（6）便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會根據相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查。

2.單選題

（2020年）會計師事務所應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制。下列選項中，通常不屬于控制目的的是（　）。

A、使審計工作底稿清晰顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B、允許項目組以外的經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

C、防止在審計工作底稿歸檔后未經授權刪除或增加審計工作底稿

D、在審計業(yè)務的所有階段保護信息的完整性和安全性

【答案】

【解析】

無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現下列目的：（1）使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員；（2）在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；（3）防止未經授權改動審計工作底稿；（4）允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。選項C，控制目的應當是防止未經授權改動審計工作底稿。

3.單選題

（2020年）下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無須考慮的是（　）。

A、審計程序的范圍

B、已獲取的審計證據的重要程度

C、識別出的例外事項的性質

D、審計方法

【答案】

【解析】

審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計單位的規(guī)模和復雜程度；（2）擬實施審計程序的性質；（3）識別出的重大錯報風險；（4）已獲取的審計證據的重要程度；（5）識別出的例外事項的性質和范圍；（6）當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；（7）審計方法和使用的工具。所以選項A審計程序的范圍是注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的因素。

4.單選題

（2019年）下列選項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務性變動的是（　）。

A、對審計工作底稿進行分類和整理

B、刪除被取代的審計工作底稿

C、將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

D、將在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據放入審計工作底稿

【答案】

【解析】

事務性的工作不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。選項C，審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據，不屬于事務性變動。

5.多選題

無論業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當的控制，以實現（　）。

A、僅允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿

B、防止未經授權改動業(yè)務工作底稿

C、在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性

D、使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

【答案】

ABCD

【解析】

無論業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當的控制，以實現下列目的：
（1）使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員；
（2）在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性；
（3）防止未經授權改動業(yè)務工作底稿；
（4）僅允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿。

6.單選題

下列有關審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，錯誤的是（　）。

A、如發(fā)生例外情況，在審計報告歸檔之后也可對審計工作底稿進行修改或增加

B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由

C、審計報告日后，如果發(fā)現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，此時歸檔后的審計工作底稿會發(fā)生變動

D、在完成最終的審計工作底稿歸檔后，不應在規(guī)定的期限內刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿

【答案】

【解析】

選項B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復核的時間和人員。

7.多選題

如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，下列各項中，注冊會計師應當記錄在審計工作底稿中的內容有（　）。

A、對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員