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下列有關甲公司2×14年的會計處理表述正確的有哪些？
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多選題
甲公司2×14年1月1日遞延所得稅資產余額為20萬元；甲公司預計該暫時性差異將在2×15年1月1日以后轉回。甲公司2×14年適用的所得稅稅率為25%，自2×15年1月1日起，該公司符合高新技術企業的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。
（1）2×14年1月1日，自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產核算。2×14年12月31日確認的國債應收利息為100萬元，采用實際利率法確認的利息收入為112.5萬元。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。（2）2×14年初購入股票作為其他權益工具投資核算，成本為100萬元，2×14年末公允價值為120萬元。（3）該公司2×14年度利潤總額為2000萬元。下列有關甲公司2×14年的會計處理表述正確的有（ ）。
A. 應交所得稅為471.88萬元
B. “遞延所得稅資產”貸方發生額為8萬元
C. 利潤表確認的所得稅費用為471.88萬元
D. 資產負債表確認其他綜合收益17萬元
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
選項A，應交所得稅＝（2000－112.5）×25%＝471.88（萬元）；
選項B，遞延所得稅資產的發生額＝20/25%×（15%－25%）＝－8（萬元）（貸方發生額）；
選項C，利潤表確認的所得稅費用為479.88（471.88＋8）萬元；
選項D，遞延所得稅負債的發生額＝20×15%＝3（萬元），資產負債表確認的其他綜合收益＝20×（1－15%）＝17（萬元）。選項D的相關分錄如下：
借：可供出售金融資產——公允價值變動 20
貸：其他綜合收益 20
借：其他綜合收益（20×15%）3
貸：遞延所得稅負債 3
因此，應確認的其他綜合收益金額＝20－3＝17（萬元）。怎么樣，你做對了么？寒假將至，正保會計網校還為你準備了貼心版學習計劃表，超詳細！去看看>>除此之外，正保會計網校新春送好禮，好課大放送！詳情>>正保會計網校將一直陪伴您完成注冊會計師考試的學習，祝大家CPA備考順利！
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