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2020年注會《會計》易錯題解析：會計處理（十三）
時間飛逝，盡早備考，機會總是留給有準備的人。大家要抓住這段備考的黃金時間，不要白白浪費哦！以下是正保會計網校根據學員答題情況，精選上一周《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
【單選題】
甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設備，預計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現的利潤總額均為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是（ ）。
A.2015年末應確認遞延所得稅負債25萬元
B.2016年末累計產生的應納稅暫時性差異為120萬元
C.2016年確認的遞延所得稅費用為5萬元
D.2016年利潤表確認的所得稅費用為5萬元
查看答案解析
【答案】
D【解析】
2015年年末，固定資產賬面價值＝500－500/5＝400（萬元）；計稅基礎＝500－500×2/5＝300（萬元）；應確認的遞延所得稅負債＝（400－300）＝100×25%＝25（萬元）。2016年年末，賬面價值＝500－500/5×2＝300（萬元）；計稅基礎＝300－300×2/5＝180（萬元）；資產賬面價值大于計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異120萬元；遞延所得稅負債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負債發生額＝30－25＝5（萬元），即應確認遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，2016年應確認的所得稅費用＝1 000×25%＝250（萬元）。【正確率】44.95%
點評：本題考核遞延所得稅負債的確認和計量，難度不大，需要注意的是選項D中，不存在非暫時性差異，就是沒有永久性差異，本題只是存在暫時性差異，因此所得稅費用=會計利潤×所得稅稅率。
針對大家在做題過程中出現的問題，學員可以在網校論壇進行題目的討論，不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續支持每日一練，多多練習，積極討論。
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